Nueva cita con Hacienda: La Campaña de Renta 2023

Fechas clave de la Campaña de Renta

Volvemos a entrar como cada año en la campaña para la declaración de la renta. El pasado 3 de abril ha comenzado esta campaña para rendir cuentas con Hacienda de nuestras obligaciones fiscales respecto a la Renta y el Patrimonio del ejercicio 2023. No hay novedades en el plazo para presentar las declaraciones, que concluirá el lunes día 1 de julio. Si el resultado es a ingresar y se quiere hacer con domiciliación bancaria, el último día será el 26 de junio. Como cada año, se podrá ingresar  de forma fraccionada con los porcentajes y plazos habituales (el 60% al vencimiento de presentación de la declaración, y el 40% el dia 5 de noviembre).

Novedades Renta 2023

Seguimos con los mínimos personales y familiares congelados desde hace años, de forma que la incidencia de la inflación que afecta todos los bolsillos continuará suponiendo una subida encubierta de este tributo de manera generalizada. Sí que se ha ajustado para el ejercicio 2024 el que se podría considerar como “mínimo exento” en el caso de rendimientos del trabajo que se ha fijado en 15.875 euros de acuerdo con la subida del salario mínimo interprofesional. Algunas comunidades autónomas han retocado a la baja la tarifa sobre la cual pueden incidir, aunque tampoco suponen rebajas significativas. También se establecen, por parte de algunas comunidades autónomas, nuevas deducciones que se pueden aplicar a su cuota autonómica.

Vehículos

En cuanto a nuevas deducciones estatales, destacamos únicamente las bonificaciones para la adquisición de vehículo eléctrico nuevo, aplicable a las compras efectuadas a partir del 30 de junio de 2023 para adquirir vehículos de este tipo con determinados límites de valor de venta. También hay un límite máximo de 20.000 euros en la base aplicable. La deducción es del 15% de la inversión, lo cual supone un tope máximo de deducción de 3.000 euros. También está en vigor para el actual ejercicio de 2024 y la deducción también se aplica a las inversiones hechas para puntos de recarga.

Eficiencia energética

Es muy probable que en esta declaración más contribuyentes se tengan que acoger a las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas, que introdujo el Real decreto ley 19/2021 y que se ha prorrogado sucesivamente por dos años más en sus modalidades. Habrá que justificar, con los certificados técnicos competentes, las reducciones de demanda exigidas en cada una de las modalidades. Recordamos que la deducción solo se puede aplicar a partir de la fecha de la certificación obtenida, posterior a las obras, aunque las inversiones se hayan efectuado en ejercicios anteriores. Hay también un tope máximo de deducción por cada modalidad. También es aplicable a las instalaciones de comunidades de propietarios de viviendas, en las cuales, cumpliendo los requisitos, podrán deducir el 60% de la cantidad que hayan pagado para la instalación comunitaria.

Maternidad

La deducción por maternidad (100 euros mensuales) ya se podrá aplicar prácticamente para todas las madres de hijos hasta 3 años, incluidas las que estaban cobrando prestación de paro en el momento del nacimiento o en cualquier momento posterior, y coticen un mínimo de 30 días en la Seguridad Social. Desaparece el límite de deducción que había en función de las cotizaciones.

Autónomos

En cuanto a los trabajadores autónomos, destacar que la obligación de declarar afecta a todos ellos, independientemente de su condición (empresarios individuales, societarios, familiares colaboradores, etc.) y sin ningún límite inferior de ingresos (sean del trabajo o de actividades económicas),  dado que será el primer ejercicio en el cual la Tesorería de la Seguridad Social reclamará las posibles diferencias de cuotas del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, en función de los rendimientos que se declaren. Recordamos que por cada nivel de ingresos hay una base mínima y una máxima entre las cuales se tiene que escoger la cotización.

Actividades económicas

También hay que destacar que se ha elevado del 5 al 7% la deducción de gastos sin justificar que se aplica a la estimación directa simplificada de los rendimientos de las actividades económicas. La reducción general se reduce del 15 al 10% para todas las actividades en régimen de módulos, y en las agrarias incluidas en este régimen se mantienen las reducciones del rendimiento neto por las facturas que puedan acreditar por adquisición de gasóleo agrícola y fertilizantes. No obstante, a la hora de redactar estas líneas todavía no se ha publicado al BOE la disposición que acostumbra a salir para fijar nuevas reducciones del rendimiento neto de los módulos agrarios, según la comarca donde se desarrollan las explotaciones, para tener en cuenta circunstancias adversas como la sequía y otras.

Antiguos a filiados a mutualidades laborales que se integraron a la Seguridad Social

Finalmente, hay que destacar que los antiguos afiliados a mutualidades laborales que se integraron en la Seguridad Social el 31/12/1978, pueden reclamar la aplicación de la reducción de tributación de su pensión, según reiteradas sentencias del Tribunal Supremo al respeto. Esto supone una rebaja en la tributación del ejercicio 2023, así como la posibilidad de reclamar las rectificaciones de las liquidaciones no prescritas (2019-2020-2021-2022).

Dada la limitada extensión del presente artículo, no podemos entrar en toda la casuística de los varios tipos de rendimientos, ganancias patrimoniales y deducciones autonómicas. Tanto estos aspectos como otros derivados de la jurisprudencia y doctrina administrativa que han ido saliendo a la luz, hacen aconsejable la intervención de una gestión profesional continuada que permita dar el máximo de seguridad a nuestra declaración.

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