Fiscalidad de las cláusulas suelo

El pasado 21 de enero de 2017 ha salido publicado el Real Decreto-Ley 1/2017 de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo.

La gran cantidad de consumidores afectados y las consecuencias económicas que se derivan de esta materia ha obligado al Ministerio a sentarse para regular i establecer medidas con el objetivo de aclarar, agilizar y abaratar el procedimiento de reclamación de los intereses pagados indebidamente a las entidades de crédito. La nombrada norma tiene como objetivo regular y homogeneizar el trato fiscal de las cantidades recibidas por los consumidores, añadiendo la Disposición Adicional 45ª a la Ley del Impuesto sobre la Renta. En los últimos meses han ido evacuándose por parte de la DGT consultas vinculantes sobre esta materia, pero los criterios y la interpretación de éstas diferían entre ellas de forma que generaba confusión al contribuyente. Por lo tanto, estas consultas quedan sin efectos, prevaliendo la Disposición Adicional 45ª.

En primer lugar, la devolución obtenida por los intereses pagados no se deberá de integrar en la declaración de la renta. Tampoco se integrarán los intereses indemnizatorios que haya podido percibir el contribuyente.

En segundo lugar, si los intereses se van sumando en la base de la deducción por la adquisición de la vivienda habitual, la norma establece que hay que devolver la deducción de la que se benefició indebidamente el contribuyente, pero solamente para aquellos ejercicios no prescritos (a partir del 2012) y obviamente sin recargos ni sanciones, ni intereses de demora. No es necesario presentar declaraciones complementarias de cada ejercicio, se han de sumar las cantidades indebidas e incluirlas en la cuota de la declaración de renta del ejercicio en que se celebra el acuerdo (que normalmente coincidirá con el del cobro de los intereses). Si, en lugar de obtener una devolución, el acuerdo estipula una reducción de la deuda pendiente con la entidad de crédito no hará falta hacer ninguna regularización tributaria.

En tercer lugar, también tiene consecuencias fiscales en caso de que el contribuyente haya obtenido un rendimiento de capital inmobiliario (alquiler de pisos o locales) del inmueble financiado con un préstamo bancario afectado por una cláusula suelo. Si los intereses se van incluyendo como gastos deducibles para el cálculo del rendimiento nombrado, hará falta efectuar declaraciones complementarias de cada ejercicio no prescrito, excluyendo de los gastos los intereses indebidamente deducidos que se hayan devuelto. No se impondrán recargos no sanciones ni intereses de demora siempre que se presenten dentro del plazo establecido, que está comprendido entre la fecha del acuerdo y la fecha de finalización del siguiente plazo para presentar la declaración de la renta. Se tiene que tener presente que la presentación de las declaraciones complementarias interrumpe la prescripción.

Finalmente, en referencia a los intereses que se han pagado indebidamente a la entidad de crédito durante el ejercicio 2016, si el acuerdo se toma antes del 30 de junio de 2017, no se podrán sumar a la base de la deducción para adquisición de una vivienda habitual ni podrán computar como gastos deducibles en la declaración de renta del ejercicio 2016.

Con estas medidas queda más claro cómo se deberán regularizar fiscalmente las devoluciones acordadas. Es importante estudiar cada caso y actuar en consecuencia dado que las entidades deben comunicar a la Administración Tributaria (AEAT) información relativa a las devoluciones practicadas mediante declaración informativa Modelo 181.

Para ampliar información pueden contactar con nuestro despacho o bien inscribirse en la sesión informativa gratuita sobre LA RECUPERACIÓN DE LAS CLÁUSULAS SUELO Y LOS GASTOS DE FORMALIZACIÓN DE LA HIPOTECA que tendrá lugar el próximo día 8 de febrero en el Museo Comarcal de Igualada. Más información en el siguiente enlace (en catalán): Sesión informativa cláusulas suelo

Quim Carles i Santacana
Economista y especialista tributario de Grup Carles


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